Как происходит возврат НДС? Основания для возврата

Содержание

Возврат НДС для юридических лиц

Как происходит возврат НДС?

Актуально на: 23 ноября 2018 г.

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Подать в ИФНС заявление о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога
Реализация товаров на экспорт 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно здесь.

Сроки подачи декларации по НДС см. здесь.

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Ситуация С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении
Реализация товаров на экспорт

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

См. Калькулятор процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогам и страховым взносам

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Ситуация Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС
Реализация товаров на экспорт

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k500739

Как происходит возврат НДС из бюджета — Finance-EXP.ru

Организации самого разного рода (действительно как для ООО, так и для иных форм) имеют право на возврат уплаченного в бюджет налога на добавочную стоимость.

Это возможно сделать на вполне законном основании, необходимо лишь следовать необходимым схемам.

Что нужно знать ↑

Для того чтобы вернуть все средства, потраченные на выплату налога на добавочную стоимость, необходимо хорошо знать законодательство и юридическую составляющую данного процесса.

Что такое возврат?

Возвратом налога на добавочную стоимость называется возмещение средств предприятию, уплачивающему данный налог. Сам возврат представляет собой разницу между ещё не полученной прибылью и уже уплаченным НДС.

Зачастую величина уплаченного налога получается завышенной, так как производитель не всегда может верно рассчитать количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

После того, как организация выясняет, что налог на добавочную стоимость был выплачен с излишком, разницу можно вернуть.

Проще всего сделать это при подаче налоговой декларации. В ней указывается необходимость возврата НДС. Также в некоторых случаях имеется необходимость в написании заявления на возврат.

Кто имеет право

Право на возврат НДС имеют все организации, ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся её налоговыми резидентами.

Форма собственности может быть различной:

  • общественная;
  • частная;
  • муниципальная;
  • государственная.

Также следует помнить, что право на возврат налога на добавочную стоимость имеют только те предприятия, которые его уплачивают.

И разница между уплаченным НДС и полученной прибылью должна быть положительной – именно это служит основанием для её компенсации.

На каких условиях

Чтобы возврат НДС для юридических лиц (это правило действует для всех) был успешен, необходимо выполнение некоторых обязательных условий:

  • все реализованные товары, услуги или нечто иное должны обязательно быть учтены (исключением являются различного рода авансы, предварительные платежи);
  • все реализованные товары и услуги должны быть в обязательном порядке облагаться НДС;
  • при поступлении товара обязательно должна иметься в наличии счет-фактура.

Также существуют ситуации, когда необходимо соблюдение иных условий:

  • если товары или услуги идут на импорт, НДС должен быть уплачен на границе государства;
  • выплаченный предприятием налог должен сначала быть перечислен в бюджет, только после этого осуществляется его вычет;
  • командировочный вычет осуществляется также только после выплаты самого налога;
  • при осуществлении начисления НДС по расходам (нормируемым) вычет осуществляется лишь только в пределах норматива;
  • если предприятие арендует государственное или же муниципальное имущество, то вычет налога на добавочную стоимость может осуществляться только после его уплаты в бюджет.

Необходимые документы

Для осуществления такой операции, как возмещение налога на добавочную стоимость, необходимо по требованию налоговой инспекции предоставить определенный пакет документов.

Вся сложность заключается в том, что Налоговый кодекс РФ и законодательство в целом никаким образом не регламентирует список необходимых документов.

Необходимый минимум документов, который следует предоставить в налоговую при возврате НДС:

  1. Заявление на возврат НДС на расчетный счет (форма-образец обычно предоставляется прямо в налоговой инспекции).
  2. Налоговая декларация, составленная по определенной форме.
  3. Письмо на возврат.

Также налоговая служба может потребовать какие-либо дополнительные документы. В их число обычно входят:

  • всевозможные учредительные бумаги;
  • счет-фактура (все экземпляры);
  • книга покупок и книга продаж;
  • платежная документация (платежное поручение).

Также в обязательном порядке этот же орган осуществляет камеральную проверку декларации (на основании ст. № 177, 88 НК РФ).

Схема возврата из бюджета ↑

Существуют две разновидности способов возврата НДС из бюджета:

:  Что из себя представляет договор трудового найма

Законный способ позволяет в полной мере возместить разницу между уплаченным налогом и действительной прибылью. Незаконный же может привести к серьезным штрафам и даже уголовной ответственности.

Налоговая декларация

При осуществлении операции возврата НДС необходимо подать налоговую декларацию с пометкой о необходимости возмещения. Согласно налоговому законодательству, этого должно быть достаточно для осуществления возврата.

Лишь при возникновении вопросов у налоговой инспекции по поводу законности требований организации о возмещении налога на добавочную стоимость может возникнуть необходимость в предоставлении иных документов.

Читайте также  Куда зачисляется НДС?

После того, как налоговая служба получит заполненную по всем правилам налоговую декларацию, она обязана осуществить камеральную проверку. Если она не выявляет каких-либо нарушений, то налоговый вычет будет возмещен.

Камеральная проверка

Камеральная проверка осуществляется налоговым органом на основании Налогового кодекса (ст. № 88).

Проводится она по месту его нахождения на основании всех документов, предоставленных налогоплательщиком, претендующим на возврат налога на добавочную стоимость.

Камеральная проверка должна быть осуществлена не позже трех месяцев с момента подачи необходимого перечня документов. Для её проведения не требуется специальный приказ вышестоящего начальства.

При осуществлении камеральной проверки сотрудники налоговой инспекции осуществляют:

  • законность и арифметическую правильность исчисления налога;
  • сопоставление всевозможных данных, присутствующих в различных отчетах – методом сравнения осуществляется поиск возможных ошибок.

При проверке различных документов, имеющих непосредственное отношение к отчетности, больше всего внимания уделяются «свежим» данным.

Если при проведении камеральной проверки были:

  • выявленные различного рода несоответствия и ошибки в налоговой ведомости;
  • обнаружены ошибки и противоречия в предоставленных по требованию налоговой инспекции документах.

В этих случаях проверяющий орган обязывает организацию предоставить объяснения касательно имеющихся противоречий или ошибок.

Они должны быть сформулированы не позже, чем по истечении пяти дней после обнаружения. Либо в тот же срок предприятие должно внести соответствующие исправления.

Если же камеральная проверка не выявила никаких нарушений и ошибок в бухгалтерской отчетности, то из бюджета НДС возвратится в срок (в течение 7 дней) на банковский расчет счет предприятия.

Акт налоговой проверки

При осуществлении камеральной проверки в обязательном порядке составляет акт налоговой проверки.

Он представляет собой документ, составленный по установленной форме в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В акте налоговой проверки включается следующая информация: • подтвержденные документально ошибки и несоответствия; • отсутствие ошибок и несоответствий;

• заключение проверяющего органа касательно проверяемой организации.

Форма, по которой составляется данный документ, оглашена в инструкции от 31.03.1999 г. № 52, сформированной Министерством финансов Российской Федерации.

Возражения налогоплательщика

Организация имеет право на законном основании сформировать возражения в письменной форме по поводу выявленных нарушений.

Возражения по акту налоговой проверки должны содержать следующую информацию:

  1. Полное название органа, осуществляющего проверку.
  2. Официальное название организации, проверка которой осуществлялась.
  3. Наименование документа, в котором оглашаются возражения налогоплательщика.

Возражения могут быть поданы в соответствующие органы лишь после получения самого акта налоговой проверки с присутствующим в нем, документально подтвержденном обосновании всех ошибок и несоответствий.

Решение ИФНС по возврату НДС

Чтобы гарантированно возвратить НДС (этот налог уплачивают практически все коммерческие компании), необходимо контролировать исполнение ИФНС своих прямых обязанностей. Именно этот местный территориальный орган является ответственным за возмещение НДС.

Если налоговый проверяющий орган не выявил никаких ошибок и несоответствий при проведении проверки, то Инспекция федеральной налоговой службы обязана гарантировать банковским переводом возмещение налога на добавочную стоимость.

Также ИФНС может принять решение о невозможности по каким-либо причинам возместить налог на добавочную стоимость. В таком случае организация, осуществившая выплату НДС, может подать апелляционную жалобу в суд.

Апелляционная жалоба

Если после проведения камеральной проверки налоговая служба выявила нарушения, с которыми предприятие не согласно, её руководство имеет право подать апелляционную жалобу в вышестоящую налоговую инстанцию.

:  Как формируется форма 2 бухгалтерской отчетности в 2019 году

При написании данной жалобы необходимо руководствоваться:

  • ст. № 176 НК РФ – в данном разделе описывается порядок возмещения НДС;
  • в части I Раздела VII НК РФ описывается порядок обжалования решений и актов налоговых служб касательно камеральных, а также других форм проверок;
  • Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

Решение УФНС

Чаще всего в спорах касательно возмещения Налога на добавочную стоимость ставит точку такая служба, как УФНС – Управление Федеральной налоговой службы.

Но решение данной службы также может быть оспорено через суд двумя способами:

  • апелляционная жалоба;
  • жалоба.

Подача жалобы или апелляции осуществляется на основании п. 1 ст. № 139 НК РФ.

Особенностью оспаривания решения УФНС является то, что сама жалоба подается сначала в этот же орган, а после им же отправляется в вышестоящую инстанцию.

Арбитражный спор

Одна из инстанций, которая может помочь в возврате НДС – это арбитражный суд. С его помощью можно оспорить решение налоговых служб, если они действительно являются неправомерными.

При составлении жалоб и апелляций необходимо руководствоваться действующим законодательством.

Арбитражный спор позволяет выявить нарушения в деятельности налоговой службы. При обнаружении их арбитражный суд обяжет налоговиков устранить нарушения.

Исполнение решения суда

Исполнение решения арбитражного или иного суда может быть осуществлено после вступления его в силу.

Данный момент регламентируется ст. № 36 соответствующего закона об исполнительном производстве.

Чаще всего устанавливается срок, длительность которого составляет два месяца. В течение него решение суда должно быть выполнено.

Примечания ↑

Некоторые особенности имеются при осуществлении возврата НДС, выплаченного при строительстве. Также НДС возмещается при экспорте иным способом.

Вычет НДС при строительстве регламентируется Налоговым кодексом РФ, а точнее п. 6 ст. № 171.

Согласно ему, вычитаются суммы, представленные застройщиками или какими-либо подрядными организациями. Сам же вычет производится в стандартном порядке.

Имеются некоторые особенности касательно вычета НДС при экспорте. Он возможен лишь в следующих случаях:

  • документы должны быть поданы не позже 180 дней после прохождения товаром таможни;
  • экспортеры обязаны предоставлять счет-фактуру в течение первых пяти дней с момента прохождения таможни.

Вопросы, возникающие в процедуре возврата ↑

Возврат НДС является важным моментом для многих организаций, так как зачастую разница между реализованным товаром и уплаченным налогом в государственный бюджет довольно велика.

Есть ли возврат НДС для физических лиц?

Для физических лиц вернуть налог на добавочную стоимость реально только в случае приобретения товара за рубежом и последующем возвращении в Россию вместе с ним.

НДС обычно возвращается по чекам на приобретенный товар: практически на любой таможне имеется специальный пункт, в котором специальный сотрудник проверяет чек и товары, имеющиеся в наличии.

Что приготовлено для ИП

Индивидуальные предприниматели также, согласно налоговому законодательству, имеют право на возмещение НДС.

Так же, как и для организаций другого типа, при возникновении разницы между налогом на добавочную стоимость, уплаченным в бюджет и налоговыми вычетами, индивидуальному предпринимателю компенсация перечисляется на расчетный счет в банке.

Необходимо лишь собрать все необходимые документы, подтверждающие право на возмещение.

Возврат при УСН

При упрощенной схеме налогообложения возврат налога на добавочную стоимость для различного рода предприятий не возможен.

Так как организации, перешедшие на УСН, плательщиками НДС фактически не являются. Таким образом, возврат НДС при упрощенной схеме налогообложения возможен лишь путем незаконным.

: важная тема. НДС: Новое оформление возврата товаров

Налоговое законодательство – довольно сложный юридический раздел. Именно поэтому руководителям предприятий необходимо быть максимально внимательными, когда дело касается налоговой отчетности.

Особенно если требуется возврат НДС: налоговые службы в большинстве своем проводят камеральные проверки очень тщательно.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: https://finance-exp.ru/kak-proishodit-vozvrat-nds-iz-byudzheta/

Возврат НДС при экспорте

03.08.2016

Юридическая практика в области налогообложения показывает, что российские компании до сих пор сталкиваются с безосновательными отказами в возмещении НДС. Это всё еще является одной из основных проблем в проведении внешнеторговых операций.

Принимая налоговые декларации, где указан возврат НДС при экспорте товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности налогоплательщиков и изыскивает малейшую возможность для отказа. Сложившаяся ситуация вынуждает организации не решать налоговые споры (в т.ч. в части НДС) самостоятельно, а привлекать для этого независимых юристов.

Услуги по возмещению НДС при экспорте весьма востребованы, что обуславливает их высокое предложение на правовом рынке. Это дело не быстрое и потребует очень серьезного подхода.

Когда возможен возврат НДС при экспорте из России?

Коммерческая деятельность тесно взаимосвязана с экспортными операциями. Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж.

Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества!

Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России. Это объясняется присутствием в налоговом праве множества несогласованных нюансов, которые минимизируют эффект от нулевой ставки для ряда предпринимателей.

Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и реального пересечения товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на возврат НДС при экспорте из России. Факт вывоза товаров из России заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации.

При получении налоговым органом пакета документов на возврат НДС ему полагается на протяжении 90 дней провести обычную камеральную проверку и вернуть сумму налога, уплаченного за вывоз товар или отказать налогоплательщику. Иначе говоря, принять положительное либо отрицательное решение.

Для компании, предоставившей положенную документацию, сумма возврата может входить в её долговые выплаты (пени, штрафы, счета, недоимки по налогам), если таковые имеются. В противном случае средства от возврата НДС при экспорте будут перечислены на банковский счет организации. После принятия положительного решения указанная сумма возвращается налогоплательщику уполномоченными органами в течение 14 дней. При нарушении этого срока на возвращаемую сумму дополнительно начисляются проценты.

Нулевое налогообложение вступает в силу, когда реализуются:

  • товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые на территорию СНГ и оформленные экспортным таможенным режимом при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст.165 НК;
  • услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.

Таким образом, компании-экспортёры вправе применять 0% ставку для любых товаров, отправляемых ими на экспорт. Исключения из этих правил, указанные выше (нефть, природный газ и газовый конденсат), облагаются 20% налогом НДС.

Что же касается услуг (работ), попадающих под 0% ставку, к ним относятся сопровождение, транспортировка, погрузка (перегрузка) товаров, вывозимых за рубеж. Эти и аналогичные услуги (работы) должны предоставляться рабочими и служащими из России. В случае, когда задействован иностранный перевозчик, НДМ взымается полностью.

Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта

Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.

Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:

  1. перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;

  2. зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.

Читайте также  Облагается ли госпошлина НДС?

Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.

Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС. Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи. Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.

Именно по этой причине ежегодно десятки клиентов, вкусивших суровых реалий российского Налогового кодекса, пользуются услугами узкопрофильных юристов-экспертов с громадным опытом решения налоговых споров. Такие специалисты владеют бесценным багажом знаний и навыков, накопленным за долгие годы. Они всегда в курсе малейших нюансов и последних изменений налогового права и для каждого отдельного случая выбирают самую эффективную стратегию.

Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?

Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.

Продавая его в России, допустим, за 125 руб. (при этом НДС= 19,07р.), вы получите маржу в пределах 7 руб., из них в бюджет перечислите 1,07 руб. НДС (разницу между 19,07р. и 18р.) и вам останется 5,93 руб.

Когда вы продаете данный товар на экспорт, ситуация изменяется кардинально. Берём тот же товар по себестоимости 118 руб. (НДС=18р. ) и экспортируем его за 125 руб. При нулевой экспортной  ставке  НДС будет равен 0 руб. В итоге маржа составит 7 руб. (125р. минус 118р.).

Вы уплачиваете в бюджет 18 руб. налога, но реально экспортный НДС у вас 0 руб., т.е. бюджет должен вам 18 руб. В результате размер общей маржи составит 25 руб. (7р. + 18р.) вместо предыдущих 5,93 руб.

Теперь представьте, что товар, экспортируемый за пределы России, стоит 1 000 000руб. За счёт экспортного НДС ваша маржа возрастает на 152 000 руб. или 15,2%.

  • Международная налоговая организация

Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?

Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся  документы и справки. К ним относятся:

  • договор с  иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;
  • банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;
  • грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;
  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:

  • договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;
  • контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;
  • банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;
  • грузовая таможенная декларация (можно копию);
  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:

  • наличие отношений по договору об экспортной  поставке товаров или услуг (работ);
  • зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;
  • вывоз товара за территорию России.

Дополнительно должно выполняться одно общее требование законодательств по вычету НДС – оплата со стороны российских поставщиков товара, в дальнейшем экспортируемого за рубеж.

На практике налогоплательщики и контролирующие органы относятся к соблюдению данных требований по-разному. Очевидно, что налоговые службы, стремясь исключить случаи лжеэкспорта, иногда перегибают палку. Это вызывает арбитражные разбирательства, которые в основном выигрывают организации и ИП.

Сплошь и рядом идут споры о подтверждении поступления денег за продажу экспортных товаров на счета налогоплательщиков в российских банках. Налоговые органы отстаивают мнение, что оплата экспортной продукции за покупателя третьим лицом не даёт право на 0% ставку и возврат НДС при экспорте. Здесь нужны документальные подтверждения действительной оплаты экспортных товаров покупателем.

Каков порядок возврата НДС при экспорте?

Шаг 1. Заключаем контракт с иностранным контрагентом. Этот этап позволяет бухгалтеру проверить основные положения контракта, связанные с порядком оплаты – фактическая (при отгрузке) или предоплата. Если в роли плательщика выступает третье лицо, его реквизиты должны быть внесены в контракт.

Шаг 2. Оформляем паспорт сделки. Это можно сделать в любом банке, следуя предложенному перечню необходимых документов. Не забывайте, что при отгрузке продукции на полную сумму контракта, нужно закрыть паспорт сделки.

Шаг 3. Получаем аванс на р/с. На этой стадии начинается непосредственное взаимодействие с банком. При поступлении денег на расчетный счет, в течение 14 дней (срок зависит от даты обращения в банк, но не сокращается) следует составить Справку о валютных операциях с указанием целей получения вами данных средств. Такая справка используется банком для контроля валютных операций по вашему счёту. За её несвоевременное оформление может налагаться штраф до 40 000 руб.

Шаг 4. Формируем отгрузку, используя бухгалтерскую программу (чаще всего 1С), где ставка НДС вносится как 0% с учётом её документального подтверждения.

Шаг 5. Формируем и сдаем ежемесячную отчетность, которую принимает статистический отдел Таможенного управления. По объему это довольно сложная работа, предполагающая знание набора кодов ТНВЭД на отправленный вами товар. Бланки отчетности со сроками её сдачи можно скачать на официальном сайте отдела таможенной статистики.

Шаг 6. Если продукция на сумму аванса от иностранного контрагента отгружена вами на протяжении квартала, необходимо снова посетить банк и оформить Справку о подтверждающих документах. Это своего рода отчёт перед банком о закрытии суммы аванса. Обратите внимание! Задержка в  оформлении  данного документа (14 дней с момента последней отгрузки + поправка на дату обращения в банк) чревата штрафными санкциями до 40 000 руб.

Шаг 7. Перед подачей декларации по НДС в налоговую, необходимо сформировать заявление на подтверждение ставки НДС 0% с полным пакетом документов, указанных в ст.165 НК РФ. Заявление пишется на официальном бланке организации в свободной форме.

Следует подчеркнуть, что 0% ставки могут подтвердить только экспортные продажи, сопровождаемые подачей Заявления о ввозе продукции от зарубежного покупателя (документ с пометкой казахским ИФНС об оплате НДС иностранным покупателем в пределах Казахстана). Важно, чтобы эта пометка была проставлена не позднее завершающего дня налогового периода, где вы отражаете сведения о реализации и подтверждаете нулевую ставку, подразумевающую возврат НДС при экспорте.

К тому же, вы должны иметь CMR утвержденного образца (разрешение на международную транспортировку товара) с тремя отметками – вашей компании, перевозчика и зарубежного покупателя о получении груза.

 Шаг 8. Формируем декларацию по НДС. К заполнению электронных книг покупок и продаж в налоговом периоде нужно подходить очень внимательно. Книга продаж содержит только экспортные реализации, подкреплённые заявлениями о ввозе продукции от зарубежного покупателя.

При несовпадении даты штампа ИФНС Казахстана с вашим налоговым периодом эту реализацию следует вносить в книгу продаж следующего отчётного периода. Книга покупок включает лишь поступления товара, по которому был запрос подтверждения нулевой ставки НДС.

По результатам заполнения обеих книг формируются  разделы 4 или 6 налоговой декларации по НДС с обязательным указанием кодов экспортных операций.

При этом нужно воспользоваться кодами:

  • 1010406 (поставленный товар облагается 18% НДС внутри страны);
  • 1010404 (поставленный товар облагается 10% НДС внутри страны).

Декларация  подаётся поквартально и отражает пакет документов, собранный в отчётный период.

Шаг 9. Вносим данные в программу ПИК-НДС, отражающую все сведения о документации, суммах и контрагентах. Она формируется в электронном виде и подаётся в ИФНС на флэш-накопителях либо отправляется по доступным электронным каналам. Воспользоваться онлайн программой в бесплатном режиме  можно на официальном сайте ИФНС.

Шаг 10. Вслед за сдачей декларации по НДС и документов, подтверждающих нулевую ставку налога, из ИФНС поступает Требование о предоставлении документации для камеральной проверки в срок до 10-ти календарных дней от даты его получения. Камеральная проверка проводится на протяжении трёх месяцев от даты подачи декларации.

В случае предоставления корректирующей декларации срок проверки заново отсчитывается от даты её подачи. По завершении проверки ИФНС отводится 10 дней на принятие решения о возврате НДС при экспорте товаров. При благоприятном исходе на ваш расчётный счёт поступят средства, компенсирующие уплаченный НДС при вывозе товаров за рубеж.

  

  • Такс-фри: особенности оформления и возврата

Источник: http://www.iccwbo.ru/blog/2016/vozvrat-nds-pri-eksporte/

Как происходит возмещение из бюджета НДС: проблемы, сроки и советы :

Как известно, НДС является косвенным налогом, и с этим связан особый процесс его расчета. Покупатели, которые являются его плательщиками, имеют право воспользоваться вычетами. Это значит, что они могут уменьшить свой налог к уплате на сумму входного НДС. Иногда выходит так, что эта разница получается отрицательной. Тогда организация или предприниматель имеет право возместить НДС из бюджета.

Откуда берется отрицательная разница

Как определить сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, откуда она берется. Отрицательная сумма налога к уплате означает, что начисленный за отчетный период НДС меньше суммы налоговых вычетов, принятых налогоплательщиком к зачету в этом же периоде. Вычеты делаются на суммы налога, указанные в счетах-фактурах, полученных от поставщиков. Это так называемый входной НДС. Его компании и предприниматели уплачивают в составе цены тем субъектам, у которых они приобретают товары и услуги, необходимые для осуществления деятельности.

Чаще всего отрицательная разница между входным и начисленным НДС возникает при экспортных операциях. Организация покупает товар и уплачивает в составе цены НДС, который поставщик выделяет в счете-фактуре. Далее этот налог покупатель принимает к вычету. Таким образом, у него образовался налог со знаком «минус». Затем товар продается на экспорт, а такие операции НДС не облагаются. В итоге получается, что налога со знаком «плюс», то есть к уплате в бюджет, по этой операции не возникает. Так и складывается отрицательная разница.

Но бывают и другие случаи возникновения суммы налога к возмещению, в том числе:

  • если в отчетном периоде закуплено товаров больше, чем продано, например, в связи со снижением спроса;
  • если к вычету принята крупная сумма налога по реализации из другого периода, превышающая начисленный налог;
  • если приобретаются товары и услуги, облагаемые по ставке 18 %, а изготовленная с их участием продукция облагается по ставке 10 %.
Читайте также  Как проверить правильно ли начислен НДС?

Если субъект ведет полноценный бухучет и составляет проводки, возмещение НДС из бюджета (сумма к возврату) будет отражено по дебету счета 68, к которому обычно открываются субсчета по видам налогов. Положительный остаток по субсчету, предназначенному для учета НДС, свидетельствует о том, что налогоплательщик переплатил и может получить средства обратно.

Когда можно заявить вычеты

Мы выяснили, что НДС, подлежащий возмещению из бюджета, образуется за счет вычетов. Они же, в свою очередь, могут быть произведены при выполнении определенных условий:

  • товары и услуги, по которым заявляются вычеты, используются в облагаемых НДС операциях;
  • объекты, налог с приобретения которых вычитается, приняты к учету;
  • покупатель располагает счетом-фактурой с выделенной в нем суммой НДС.

К вычету по каждому счету-фактуре можно заявить полностью или частично указанную в нем сумму налога. Важным условием для применения вычета является корректное оформление этого документа.

Что означает возмещение

Возмещение из бюджета НДС означает один из вариантов:

  • зачет его суммы в счет недостачи по НДС или другим федеральным налогам, в том числе штрафам и пеням;
  • зачет в счет будущих начислений (так сказать, налоговый аванс);
  • возврат суммы из бюджета на счет налогоплательщика.

В первую очередь ИФНС проверяет, нет ли у заявителя задолженности по каким-либо федеральным налогам, в том числе и по самому НДС. Если таковые имеются, то суммы возмещения пойдут на их погашение. А вот если никаких долгов у субъекта перед федеральным бюджетом нет, то сумма налога будет либо возвращена на его счет, либо зачтена в счет будущих налоговых обязательств. Решение остается за налогоплательщиком.

Порядок возмещения

Итак, в текущем периоде у компании или ИП образовался налог, который можно вернуть. По окончании квартала подается декларация по НДС с указанием суммы к возмещению. Вместе с этим подается заявление на возмещение НДС из бюджета. В нем следует выбрать, что больше интересует — возврат налога или его зачет.

Сегодня существует два способа возместить НДС:

  • обычный порядок, предполагающий, что налог будет возмещен после окончания камеральной проверки;
  • заявительный (упрощенный) порядок — когда НДС возмещается до окончания такой проверки.

Разница между ними состоит в сроке возмещения — во втором случае налогоплательщику не придется ждать 3 месяца, чтобы вернуть деньги из бюджета.

Особенности заявительного порядка

Для большинства субъектов условием возмещения НДС из бюджета в упрощенном порядке является поручительство банк или крупного налогоплательщика. Оно означает, что поручитель уплатит сумму возмещенного НДС в бюджет, если в результате проверки инспекция придет к выводу, что оно было безосновательным.

Требование о поручительстве не относится к тем, кто за последние три отчетных года уплатил в бюджет суммарно не менее 7 млрд рублей в виде НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ. Остальные субъекты должны предоставить один из вариантов:

  • гарантию банка, входящего в список, найти который можно на сайте Минфина;
  • поручительство крупного налогоплательщика, соответствующего ряду требований;
  • поручительство определенной управляющей компании — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и порта Владивосток.

Заявление на возмещение в ускоренном порядке должно быть подано в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи декларации. Такой же срок есть у ИФНС на принятие решения. Если следует отказ в возмещении, то это не значит, что переплату не вернут. В таком случае будет применен общий порядок возмещения НДС из бюджета — сначала налоговая проверка, а затем решение ИФНС.

Налоговая проверка

Какой бы способ ни был выбран, последует камеральная проверка декларации по НДС, в которой налогоплательщик заявил о его возмещении. Проверка проводится в стандартные сроки — 3 месяца. Однако она может быть закончена и раньше.

Проверка по возмещению имеет свои особенности. Обычная камеральная проверка проводится в автоматическом режиме, а инспекторы подключаются лишь в случаях, когда она выявляет какие-то нарушения. Однако при возмещении из бюджета НДС все несколько иначе — проводится углубленная «камералка».

В ходе проверки ИФНС может потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения и документы, которые бы помогли подтвердить, что возмещение НДС обоснованно. Истребовать документы и прочую информацию инспекторы могут не только у самого налогоплательщика, но и у его контрагентов.

Несмотря на «камеральность» процесса, представители ИФНС могут явиться на территорию проверяемого субъекта, чтобы осмотреть документы и предметы на месте. Однако для этого потребуется согласие самого налогоплательщика.

Кроме того, в некоторых случаях проводится допрос свидетелей, экспертиза и прочие контрольные мероприятия.

Проверка, как всегда, может дать два результата — нарушения выявлены либо нет. Если все в порядке, то у инспекции будет 7 дней на то, чтобы вынести решение о возмещении НДС.

Если проверка выявила нарушения

Бывает, что проверка выявляет нарушения, допущенные налогоплательщиком. Последний имеет полное право не согласиться с такими выводами налоговиков. В этом случае он может подать возражение, которое вместе с актом проверки и ее материалами будет рассмотрено руководством налоговой инспекции. В итоге такого рассмотрения налоговая служба должна принять 2 решения:

  • должен ли налогоплательщик быть привлечен к ответственности за правонарушение;
  • разрешить ли ему возмещение НДС из бюджета.

Что касается последнего, то возмещение может быть разрешено полностью либо частично или же в нем может быть отказано. О любом решении налогового органа заявитель должен узнать в течение 5 рабочих дней с даты его принятия.

Как происходит возврат денег?

Налогоплательщик указал в заявлении, что излишне уплаченный НДС должен быть возвращен на его счет в банке. Что дальше? Сумма НДС к возмещению из бюджета перечисляется налогоплательщику Федеральным Казначейством, точнее, его территориальным органом. Поручение на перевод этих средств поступает в Казначейство из ФНС. Это должно произойти не позже следующего дня после того, как принято решение о возмещении налога.

Получив поручение, Казначейство производит перевод денежных средств. Возврат должен быть произведен в течение 5 рабочих дней. Также Казначейство обязано отчитаться перед налоговым органом об исполнении его поручения.

Таким образом, с даты окончания проверки до перечисления денежных средств из бюджета должно пройти не более 12 дней.

Если сроки возврата нарушены

Сроки возмещения НДС из бюджета строго регламентированы, однако на практике иногда возникают задержки. В этом случае налогоплательщику полагается не только сумма НДС, но и проценты за просрочку возврата денежных средств. По правилам, от окончания налоговой проверки до выплаты налогоплательщику возмещенных средств проходит не больше 12 дней. Таким образом, проценты за просрочку начинают начисляться по прошествии этого времени.

Проценты начисляются за каждый день просрочки и рассчитываются по формуле:

  • Ключевая ставка ЦБ РФ / количество дней в году.

Полученное значение умножается на количество дней просрочки. В результате получается общая сумма начисленных процентов.

В возмещении отказано. что делать?

Итак, инспекция отказалась возмещать НДС, но налогоплательщик уверен в своем праве. В этом случае он может обратиться с жалобой в вышестоящий орган системы ФНС, а если получит отказ и там — в суд. При положительном исходе удастся получить не только сумму самого возмещения, но и проценты за тот срок, в течение которого бюджет пользовался денежными средствами налогоплательщика.

В этом случае проценты должны начисляться не с даты вынесения судом решения в пользу субъекта, а по истечении 12 дней с окончания проверки. То есть с момента, когда инспекция должна была вынести положительное решение о возмещении НДС.

Особенности возмещения НДС по экспорту

Возврат НДС по экспортным операциям происходит в ином порядке. Когда товары помещаются под таможенную процедуру экспорта, начинается отсчет срока, в течение которого следует подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС. На это отводится 180 дней. Для подтверждения в ИФНС представляются документы по экспорту, а именно:

  • соглашения с иностранными контрагентами;
  • таможенные декларации;
  • транспортные, товаросопроводительные и иные документы.

Для сокращения объема документации разрешено представлять не сами документы, а их реестры. Составляются они в электронном виде по утвержденному ФНС формату. Далее инспекция запросит для проверки отдельные документы из этих списков, относящиеся к наиболее крупным сделкам. Если все в порядке, право экспортера на применение ставки 0% будет подтверждено, а НДС — возвращен.

Если за 180 дней экспортер не успеет собрать документы для подтверждения нулевой ставки, операции будут облагаться НДС в обычном порядке. В этом случае на возмещение налога рассчитывать не приходится.

Возмещение НДС из бюджета: проводки

Рассмотрим отражение возмещения НДС в бухучете на примере. В отчетном периоде компания приобрела товаров на 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей. Всю сумму входного налога она приняла к вычету. Реализовано в том же периоде было товаров на 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей. В отношении НДС делаются такие проводки:

  • Д-т 68 (НДС) — К-т 19, сумма 36000 рублей — принят к вычету налог с приобретенных товаров.
  • Д-т 90 — К-т 68 (НДС), сумма 18000 рублей — начислен налог с реализованных товаров.

Таким образом, по дебету счета 68 остается 18000 рублей — это НДС, предъявленный к возмещению из бюджета. Если ИФНС «дала добро», Казначейство выплачивает денежные средства. Когда они получены, оформляется такая запись:

  • Д-т 51 — К-т 68 (НДС), сумма 18000 рублей — возмещенный налог поступил на счет организации.

Как избежать возмещения

ИФНС принимает решение о возврате средств из бюджета с неохотой. Ведь разного рода схемы с незаконным возмещением НДС являются весьма распространенными. Поэтому каждая декларация с суммой налога к возврату анализируется особенно тщательно. В крупных инспекциях созданы специальные отделы, которые проверяют только возмещающие НДС субъекты. Кроме того, считается, что это увеличивает риск попасть в план по выездным проверкам.

Так или иначе, но многие организации и ИП стараются не допустить отрицательного НДС, в особенности если его появление носит одноразовый характер или связано с сезонностью. Помогает в этом механизм переноса и деления вычета. Налоговый кодекс разрешает принимать НДС по товарам и услугам к вычету не сразу, а в течение 3 лет после принятия их к учету. При этом заявить вычет в следующих периодах можно как целиком, так и частями.

Допустим, в отчетном периоде реализации не было, зато были приобретения товаров и услуг. Если принять НДС с этих расходов к вычету, то образуется отрицательная разница и возникнет налог к возмещению. В то же время реализация ожидается уже в следующем квартале. Поэтому в таком случае целесообразно с вычетом подождать. Если в следующем периоде возникнет НДС к начислению, то можно будет зачесть входной налог с прошлого периода или его часть.

В заключение отметим, что несмотря на всю сложность возмещения из бюджета НДС, этим правом пользуются немало налогоплательщиков. Если принято такое решение, нужно исполнить все требования и учесть нюансы этого процесса. И тогда у ИФНС не будет причин отказывать в возврате налога.

Источник: https://BusinessMan.ru/kak-proishodit-vozmeschenie-iz-byudjeta-nds-problemyi-sroki-i-sovetyi.html