Характеристика элементов налогообложения по налогу на прибыль

Содержание

Основные элементы налога на прибыль организаций — Предприятие Инфо

Характеристика элементов налогообложения по налогу на прибыль

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). К элементам налога относятся:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале.

Денежное же выражение прибыли — это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Налоговый период и налоговая ставка

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%. Мы рассматривали отдельно, какие бывают ставки по налогу на прибыль.

Порядок исчисления налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.

В противном случае (если, конечно, организация не уплачивает налог исходя из фактически полученной прибыли), в течение отчетного периода она должна рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, порядок расчета которых предусмотрен п. 2 ст. 286 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Подробнее о сроках уплаты налога, в том числе при уплате ежемесячных авансовых платежей, мы рассказывали в отдельной статье.

Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, налоговыми агентами или организациями, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ.

Налог на прибыль организаций. Элементы налога и их характеристика

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246Налогового кодекса).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса. (например доходы в виде имущества в виде вкладов в уставный капитал, в виде имущества, полученного в качестве безвозмездной помощи)

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).

По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.

Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.

Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика)

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.

Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).

В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.

Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).

Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.

В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса.

Источник:

налог на прибыль и его элементы

Налоговая политика Российской Федерации основывается на обложении прибыли предприятий налогами. Такой налог диктует формирование доходной части разного рода бюджетов. Его называют регулирующим. При этом он считается федеральным налогом.

Для того чтобы установить налог на прибыль, налоговые органы  определяют, кто считается налогоплательщиком и что составляет элементы налогообложения. НК  определяет обязательными налогоплательщиками следующие предприятия:

  • российские предприятия;
  • иностранные, чей доход основывается на деятельности  российских источников, или те, посредством своих представительств в РФ занимаются бизнесом.

В соответствии с содержанием статьи № 17 Налогового Кодекса РФ элементы налога на прибыль представляются как:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Называем объект и базу

Объектом налогообложения называют ту прибыль, которая получена организацией в ходе собственной деятельности.

Прибылью называют доходы, из которых вычитаются расходы, понесенные предприятием для организации процесса собственной деятельности.

Читайте также  Лизинг и налог на прибыль у лизингополучателя

При этом доходы и расходы требуют признания их (в соответствии с НК) объектом для налогообложения, т.к. не всякие затраты можно определить как прибыльные расходы.

В ситуации, если расходы оказываются больше доходов, предприятие терпит убыток, соответственно, не может быть начислен налог на прибыль. Значит, не возникает объекта налогообложения.

Прибыль, выраженная в деньгах, называют налоговой базой, т.е. прибыль нарастающим итогом с начала финансового года. В этом случае различают налоговую базу организации и общую налоговую базу, если ставка отличается от 20-процентной.

Период и ставка

Важным вопросом является точная фиксация налогового периода. Для налога на прибыль – называют календарный год, который соотносится с отчетным периодом.

Период составляют первый квартал, полугодие, три четверти  календарного года.

В ситуации, если предприятие производит расчет своих авансовых платежей ежемесячно, основываясь на фактической прибыли, то периодом отчета определяются один месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Основной налоговой ставкой считается 20%. Но величина ее не зафиксирована, т.к. она зависит от типа дохода и может оказаться нулевой. К примеру, в 2016 расчет налога основывается на 20-процентной ставке. В этом случае в бюджет субъектов РФ уходят 18% ,  федеральный получает 2%. Размер налога на прибыль в текущем году высчитывают перемножением налоговой базы и соответствующей ставки.

Ставка налога на прибыль реализует принцип, который заключается в том, что ставка на прибыль зависит от размера дохода и является фиксированной, а не прогрессивной.

Как исчисляют налог и производят уплату

Налог рассчитывают в заданном порядке: налоговая база по налогу должна быть перемножена со ставкой по налогу. Значит, если выручка предприятия не поднялась выше 15 млн. руб. в квартал, то рассчитываются лишь платежи по результатам квартала, если ситуация прямо противоположная, то в течение отчетного  периода организация определяет, а затем выплачивает ежемесячный аванс.

Порядок и сроки уплаты налога зафиксированы конкретными датами. Не позднее 28 марта следующего за отчетным годом уплачивается налог на прибыль. А авансовый платеж  платит организация не позднее 28 числа следующего  за отчетным периодом месяца, например, за январь приходится платить не позднее 29 февраля, февраль оплачивается до 29 марта.

При этом для некоторых предприятий определен иной порядок в соответствии с НК.

Источник:

2. Характеристика основных элементов налога на прибыль

Действующий механизм исчисления и уплаты НДС в РФ и его совершенствование

Плательщиками НДС (субъектами налогообложения) признаются организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом плательщиками НДС (за исключением НДС…

Источник: https://gyroscooter-72.ru/blanki/osnovnye-elementy-naloga-na-pribyl-organizatsij.html

Элементы налога на прибыль

В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога. Рассмотрим основные элементы налога на прибыль.

Объект налогообложения

Исходя из теории бухучета объект – это та база, которая облагается налогом, а субъект налогообложения – тот, кто платит. По названию налога понятно, что под объектом понимается прибыль. Но прибыль не вся, а очень точно подсчитанная в соответствии с правилами НК. Это главный элемент налога на прибыль.

Плательщиками налога являются как отечественные, так и иностранные компании, конечно, за некоторым исключением. Для российских компаний под прибылью понимается сумма доходов за вычетом затрат.

Если речь идет об иностранной организации, то берутся доходы, полученные на территории нашей страны. 

По общему правилу доходами признается экономическая выгода, при условии, что соблюдается три правила:

  1. Ее получают денежными средствами или иным имуществом;
  2. Ее можно оценить;
  3. Она определяется по правилам 25 главы НК РФ.

Но это так называемая чистая прибыль, для целей налогообложения ее надо уменьшить на расходы.

Доходы, как и затраты делятся на те, что учитываются при расчете налога и те, что не учитываются. Последние в свою очередь разбиваются на доходы от реализации и от внереализационной деятельности.

В доходы не войдут суммы налогов, которая компания предъявит своим покупателям, к примеру, НДС.

Размер доходов и расходов можно учесть и определить лишь на основании документов, в том числе первичных, налоговых, к которым относятся: договоры, счета-фактуры, счета, акты, отчеты и пр.

Налоговая база

Элемент налога на прибыль, который формируется в результате превышения доходов над расходами – налоговая база. Если доходов у компании нет, а есть убыток, то налоговая база равна нулю. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала каждого календарного года.

Чтобы с налоговыми органами не возникло проблем, нужно точно определить налоговую базу, исходя из которой, получается налог к перечислению, то есть точно определить, какие суммы относятся к налогооблагаемым доходам, и какие суммы можно учесть в расходах в четком соответствии с НК РФ.

Существует ряд правил для определения налоговой базы:

  1. Если налоговая ставка одна, то налоговая база тоже одна. Если имеется деятельность, облагающаяся по иным ставкам (например, дивиденды от российских и иностранных организаций), то налоговая база по таким доходам формируется отдельно.
  2. Существуют операции, по которым установлен особый порядок учета прибыли и убытка. Прибыль по таким операциям увеличивает доход организации, а убыток признается в особом порядке. Их учет надо вести раздельно. К таким операциям относится: деятельность по доверительному управлению имуществом, участие в договоре простого товарищества и т.п.
  3. Доходы и расходы от деятельности, которая не облагается налогом на прибыль, тоже выносятся «за скобки» и по ним надо вести отдельный учет. К такой деятельности, в частности, относится игорный бизнес, применяются спецрежимы и т.д.

Налоговая база рассчитывается на основании расчета. Он представляет собой документ в произвольной форме с информацией аналитического учета. В нем отражается сведения о финансовом результате от реализации, при этом отдельно фиксируются данные по реализации услуг собственного производства, прочего имущества, ценных бумаг, основных средств и т.п. Отдельно учитывается деятельность, связанная с особым порядком налогообложения в соответствии с НК. В расчете указывается также доходы от внереализационной деятельности. Раздельный учет ведется по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Для подсчета налоговой базы за отчетный период прибыль (убыток) от реализации суммируют с прибылью (убытком) от внереализационной деятельности. Если результатом стал убыток, то налоговая база равна нулю, если вышла прибыль, то мы можем уменьшить ее на убытки прошлых периодов. Оставшаяся сумма является базой для начисления налога на прибыль и умножается при применении обычной ставки на 20%. После подсчета налога заполняется налоговая декларация.

Налоговый период

Существуют понятия налоговый период и отчетный. Под элементом налога на прибыль – налоговым периодом, если речь идет о налоге на прибыль, понимается календарный год. В течение года создается налоговая база и возникает точная сумма налога к уплате. А в отчетном периоде формируется промежуточные итоги и платятся авансовые платежи.

Для только что созданных организаций налоговый период начинается со дня регистрации до окончания года. А если компания создана в декабре, то «год» для таких новичков будет считаться со дня регистрации до конца следующего календарного года.

Если компания ликвидируется или реорганизуется, то налоговым периодом считается промежуток с начала года до дня прекращения деятельности.

Отчетный же период бывает квартальный (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и ежемесячный.

Налоговая ставка

Это еще один элемент налога на прибыль. Размер налоговой ставки зафиксирован в Налоговом кодексе и составляет в общем случае 20%, но есть и исключения, которые прописаны в кодексе. Налог перечисляется в размере 2% в федеральный бюджет и 18% – в региональный бюджет отдельными платежными поручениями.

Читайте также  Что такое валовая прибыль предприятия?

Также НК предусмотрел отдельные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков.  Так, например, доходы иностранных компаний облагаются по ставке 20% в федеральный бюджет. 

Субъекты РФ могут вводить для своих налогоплательщиков пониженные ставки, но не менее 13,5%. Имеются и иные ограничения по ставкам, к примеру, у резидентов особой экономической зоны ставка налога к уплате в региональный бюджет не может быть выше 13,5%.

Порядок исчисления налога

Этот элемент налога на прибыль зависит от размеров доходов фирмы. Если выручка компании менее 60 млн руб. за четыре предшествующих квартала, то вносятся платежи раз в квартал. Если у организации доходы больше, то платить можно ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи каждый месяц исходя из фактической прибыли.

Только квартальные платежи перечисляют бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, концертных площадок), представительства иностранных компаний, некоммерческие организации (без прибыли от реализации работ, услуг), участники простых товариществ, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Для расчета квартального платежа берется налоговая база нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода и умножается на ставку 20%. Рассчитывается также и налог отдельно по бюджетам. Полученные суммы фиксируются в налоговой декларации.

Но для получения суммы к уплате, нужно из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычесть суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде.

Если помимо квартальных имеются ежемесячные платежи, то они рассчитываются следующим образом:

В 1 квартале 2017 года:

Аванс за 4 кв. 2016 г. / 3

Фактически платеж будет равняться платежам за 4 кв. предыдущего года.

Во 2 квартале 2017 года. Исчисляется авансовый платеж по итогу первого квартала и 1/3 полученной суммы уплачивается ежемесячно:

Аванс за 1 кв. 2016 г. / 3

В 3 квартале 2017 года:

Аванс за 2 кв. 2017 г. – Аванс за 1 кв. 2017 г. / 3

В 4 квартале 2017 года:

Аванс за 9 мес. – Аванс за 2 кв./ 3

Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли рассчитываются аналогично квартальным авансовым платежам, то есть из рассчитанной суммы за отчетный период (налоговая база нарастающим итогом на 20%) вычитается сумма ранее уплаченных платежей.

Порядок и сроки уплаты налога

В зависимости от того как уплачивается налог на прибыль существуют следующие сроки:

  • Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, то есть налог за сентябрь надо перечислить до 28 октября.
  • Ежеквартальные платежи платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября этого года и до 28 марта следующего, этот же период и для сдачи отчетности.

Если последний день выпадает на выходной или праздник, то по общему правилу срок переносится на следующий за ним рабочий день. Но в любом случае за год необходимо оплатить не позднее 28 марта следующего года. В этот же срок необходимо и сдать отчетность. То есть за 2016 год необходимо полностью отчитаться до 28 марта 2017 года.

В случае несвоевременного перечисления авансовых платежей насчитываются пени за каждый день просрочки. Однако при этом не могут применяться штрафы по статье 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей нельзя.

Источник: https://spmag.ru/articles/elementy-naloga-na-pribyl

Краткая характеристика элементов налогообложения

Необходимость налога состоит в том, что благодаря его уплате происходит обеспечение государственной деятельности и деятельности муниципальных образований. Поэтому взимается он принудительно, безвозмездно и в обязательном порядке с разного рода организаций и физических лиц. В установленном налоге должны быть закреплены обязательные элементы налогообложения. Где элемент — это определенные нормы законодательства, правила, процедуры, понятия, которыми и определяются условия обложения налогом.

Замечание 1

Данные элементы называются императивными. В совокупности они образуют объективно необходимую структуру налоговой модели для того, чтобы налог стал установленным на законных основаниях.

Также существует понятие юридического состава налога, которое представляет собой комплекс элементов, установленных законодательством для целей налогообложения. Его можно разбить на два основных элемента.

Первым из них является обязательный элемент. Без него невозможно осуществить налогообложение, он вносит ясность в сам налог, делая его понятным для налогоплательщика. Налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога – все это относится к обязательным элементам состава налога.

Второй элемент — факультативный. В отличие от обязательных, отсутствие факультативных элементов никак не влияет на точность налога. К ним можно отнести

налоговые льготы и основания для их применения, порядок возмещения налога и отчетный период.

Обязательные элементы налогообложения

Чтобы понять суть обязательных элементов, следует их подробно рассмотреть.

Налогоплательщики являются субъектом налогообложения и ими могут быть не только физические лица, но и организации. К объекту будет относиться все, что можно связать с обязанностью платить налог. Это прибыль за продажу товаров и услуг, движимое и недвижимое имущество, доходы или расходы, в общем, что имеет стоимостную, количественную и физическую характеристику.

Материальные и нематериальные блага, появление которых связывают налогоплательщика с обязанностью выплачивать налог — это и есть предмет налогообложения. Данная связь и устанавливает порядок правового регулирования налоговых отношений.

Понятие налоговой базы складывается из физической, стоимостной характеристики объекта налогообложения. Есть несколько факторов, которые определяют ее порядок. К ним относятся:

  • субъект;
  • источник информации;
  • возможность определения налоговой базы;
  • момент определения налоговой базы;

Замечание 2

Если говорить об источниках информации в этом случае, то ими могут быть документы составленные в процессе ведения налогового учета или бухгалтерские документы

Исходя из вида источника существуют и разные способы определения налоговой базы. С этим учетом они делятся на условный, прямой, косвенный и паушальный.

Налоговые ставки

Одним из основных критерием подсчета налога является налоговая ставка, которая складывается из величины налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Размеры налоговой ставки устанавливаются в зависимости от субъектов налогообложения. Таким образом, ставки по федеральным налогам и размеры федеральных сборов устанавливаются НК РФ. А законы субъектов РФ и нормативно правовые акты органов муниципальных образований устанавливают налоговые ставки по региональным и местным налогам.

Налоговые ставки можно разделить на маргинальные, которые предусмотрены законодателем и фактические, которые являются соотношением суммы уплаченного налога и налоговой базы.

Также ставки делятся по способу определения суммы и методу обложения налогом.

К первому случаю относятся адвалорные (начисляются в процентах к стоимости облагаемых товаров), специфические (начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров) и комбинированные (сочетают адвалорные и специфические ставки).

Во-втором случае — равные (уплата фиксированной суммы налога с каждого плательщика без учета размера налоговой базы), пропорциональные (уплата сумм налога пропорционально налоговой базе), прогрессивные (увеличение в случае изменения в большую сторону размера налогооблагаемой базы) и регрессивные (уменьшение по мере роста налогооблагаемой базы).

Прогрессивные ставки в свою очередь, тоже можно разделить на отдельные виды — простые поразрядные, когда налоговая база разделена на несколько разрядов, простые относительные, в них входят адвалорные и специфические ставки, с учетом разрядов и сложные.

Налоговые ставки относительно общего уровня налогообложения можно разделить на общие (НДФЛ, ставка 13%), пониженные (НДС, 10%) и повышенные ставки (НДФЛ по ставке 35%).

В случае мотивации налогоплательщика существуют стимулирующие, ограничивающие и запрещающие налоговые ставки.

Таким образом, для облегчения условий деятельности отдельных групп налогоплательщиков используют стимулирующие ставки. Тогда как ограничивающие

приводят к существенному сдерживанию деятельности.

Порядок исчисления и уплаты налога

Опираясь на налоговую базу, ставку и льготы, налогоплательщик может сам рассчитывать сумму налога за налоговый период. О чем говорит порядок исчисления налога, закрепленный в законодательстве РФ.

Читайте также  Почему нормальная прибыль включается в экономические издержки?

Замечание 3

Но бывают случаи, когда обязательство по налоговым расчетам возлагается на сотрудников налогового органа.

В зависимости от особенностей налога при его расчете используется кумулятивная система, либо некумулятивная. Где в первом случае налоговая база определяется нарастающим итогом в целом, а во-втором — обложение налоговой базы происходит по частям.

Для выполнения расчетов при выплатах налога в бюджет существует определенный порядок уплаты налога. Он напрямую связан со сроком уплаты, местом, направлением, видом, основанием, формой, валютой платежа и методом уплаты налога.

Существуют несколько способов по взысканию налогов. Одним из них является декларационный. В этом случае налогоплательщик должен предоставить в определенный срок официальное заявление о своих налоговых обязательствах. Следующий способ взыскания налогов — у источника. Когда налогоплательщик получает часть дохода уже с вычетом налога.

И последний из них — кадастровый. При данном способе используется кадастр или реестр, который устанавливает перечень определенных объектов и классифицирует их по внешним признакам, устанавливая среднюю доходность объекта вложения.

Срок уплаты также относится к обязательным элементам налогообложения и применяется ко всем налогам. В то время как налоговый период определяет сумму налога, исходя из налоговой базы по истечению определенного периода времени.

Налоговые льготы

Как говорилось выше, помимо обязательных элементов налогообложения есть также факультативные. Они не производят особого влияния на функции налогоплательщика, но при этом не менее важны.

Помимо обязательных выплат в государственный бюджет, существует и возможность не платить налог, либо уплачивать его частично — это налоговые льготы.

Их можно разделить на три группы:

  • освобождение от уплаты налога. Оно может носить абсолютный характер, относительно уплаты налога. Полное освобождение в этом случае происходит за счет предоставленных налоговых привилегий;
  • налоговые изъятия. Они дают возможность исключать из круга объектов или налоговой базы отдельные элементы;
  • налоговые скидки. Благодаря им у налогоплательщика появляется право уменьшать налоговую базу на сумму определенных расходов. Их разновидностью являются лимитированные и нелимитированные скидки.

К числу льгот также относится понижение налоговой ставки, которое позволяет

уплачивать налог в зависимости от более низкой ставки по сравнению с общей.

В применение налоговых льгот есть очень много плюсов. Ведь снижение ставок, установление различных налоговых вычетов и расширение перечня доходов, которые не облагаются налогом, ведет к регулированию социально-политической ситуации в стране.

Понятие налога на прибыль и НДС

Один из видов налога — это налог на добавленную стоимость(НДС). Он накладывается на все, что могут продать организации или индивидуальные предприниматели, причем налог уплачивается на всех этапах производства. Данный налог является косвенным и взимается только после реализации товаров. На территории РФ НДС действует с 1992 года и регулируется 21 главой НК РФ.

Замечание 4

Существуют определенные группы налогоплательщиков, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. В основном это такие организации и предприниматели, у которых выручка от реализации товаров и услуг за три календарных месяца не превысила установленную величину, или в случае перехода на специальные налоговые режимы.

Рассматривая налог на прибыль, можно сделать вывод, что он является основным инструментом, который пополняет государственную казну. В отличие от НДС, налог на прибыль прямой и взимается непосредственно с доходов организаций. Прибылью считается доход от деятельности организаций за вычетом суммы установленных скидок и издержек.

Другие элементы налогообложения

Помимо основных элементов существуют и другие, которые также важны для структуры налогообложения. К ним относится элементы по единому сельскохозяйственному налогу. В этом случае объектом считается доход, уменьшенный на величину расходов. Причем доходы учитываются в результате продажи товаров и услуг, реализации имущественных прав, а также внереализационные доходы. Существует список расходов, которые налогоплательщик применяет для уменьшения полученных доходов. К таким расходам относятся:

  • расходы на приобретение основных средств;
  • расходы на приобретение нематериальных активов;
  • расходы на ремонт основных средств;
  • арендная плата;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности и тд.

Что касается элементов единого налога на вмененный доход (ЕНВД), то объектом в нем выступает вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой будет сама величина такого дохода.

Замечание 5

Налоговый кодекс РФ устанавливает определенный вмененный доход для налогоплательщиков, который и будет учитываться при уплате ЕНВД, независимо от их реального дохода.

Субъектами ЕНВД выступают организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность на территории где введен единый налог.

Относительно упрощенной системы налогообложения(УСН) объектом выступает доход организации или ИП, а налоговой базой является денежное выражение этих доходов. Благодаря УСН предпринимательская деятельность не обременяется налогом на прибыль и на имущество организации, что очень снижает налоговую нагрузку.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/pravo/nalogovoe-pravo/kratkaja-harakteristika-nalogooblozhenija/

1.3 Характеристика основных элементов налога на прибыль

Плательщикаминалога на прибыль признаются всепредприятия, организации, являющиесяпо Российскому законодательствуюридическими лицами и имеющие прибыльот осуществления в России предпринимательскойдеятельности.

Кним также следует отнести коммерческиебанки, негосударственные пенсионныефонды, а также организации, получившиелицензию на осуществление страховойдеятельности. Бюджетные организации инекоммерческие фонды, получающие доходыот коммерческой деятельности, являютсяплательщиками налога (по этой частидохода).

Кчислу плательщиков налога российскоеналоговое законодательство относиттакже и иностранные организации,осуществляющие в России предпринимательскуюдеятельность через постоянныепредставительства и получающие в Россиидоходы

Неявляются плательщиками налога на прибыльплательщики, переведенные на специальныережимы налогообложения (плательщикиединого налога на вмененный доход,предприятия, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, плательщикиединого сельскохозяйственного налога),а также организации, уплачивающие налогна игорный бизнес, по деятельности,относящейся к игорному бизнесу.

С01.12.2007 не признаются налогоплательщикамиорганизации, являющиеся иностраннымиорганизаторами Олимпийских игр иПаралимпийских игр в отношении доходов,полученных в связи с организацией ипроведением XXII Олимпийских зимних игри XI Паралимпийских зимних игр 2014 годав городе Сочи.

Объектомналогообложения по налогу на прибыльорганизации признается прибыль,полученная налогоплательщиком.

Согласност. 247 НК РФ прибылью признается:

  • для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»;

  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;

  • для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации»

Глава 2. Принципы определения доходов и расходов при формировании налога на прибыль

Налоговаябаза— это стоимостная, физическая или инаяхарактеристика объекта налогообложения(ст.53НК РФ). Налоговой базой по налогу наприбыль является денежное выражениеразмера прибыли (ст.274НК РФ). Доходыи расходы налогоплательщика учитываютсяв денежной форме.

Доходы,полученные в натуральной форме врезультате реализации товаров (работ,услуг), имущественных прав (включаятоварообменные операции), учитываются,если иное не предусмотрено НК РФ, исходяиз цены сделки с учетом положений ст. 40НК РФ.

Внереализационныедоходы, полученные в натуральной форме,учитываются при определении налоговойбазы исходя из цены сделки с учетомположений ст. 40 НК РФ, если иное непредусмотрено гл. 25 НК РФ. Рыночныецены определяются в порядке, аналогичномпорядку определения рыночных цен,установленному абз. 2 п. 3, а такжеп.п. 4-11 ст. 40 НК РФ, на моментреализации или совершения внереализационныхопераций (без включения в них налога надобавленную стоимость, акциза).

Приопределении налоговой базы прибыль,подлежащая налогообложению, определяетсянарастающим итогом с начала налоговогопериода.

Приопределении налоговой базы прибыль,подлежащая налогообложению, определяетсянарастающим итогом с начала налоговогопериода. В случае если в отчетном(налоговом) периоде налогоплательщикомполучен убыток, то в данном отчетном(налогом) периоде налоговая базапризнается равной нулю. Убыток, полученныйв отчетном (налоговом) периоде, можетбыть перенесен на будущее через уменьшениеналоговой базы по налогу на 30% в течениепоследующих 10 лет.

Расчетналоговой базы за отчетный (налоговый)период составляется налогоплательщикомсамостоятельно.

Расчет налоговой базыдолжен содержать следующие данные:период, за который определяется налоговаябаза (с начала налогового периоданарастающим итогом); сумму доходов отреализации, полученных в отчетном(налоговом) периоде; сумму расходов,произведенных в отчетном (налогом)периоде, уменьшающих сумму доходов отреализации; прибыль (убыток) от реализации;сумму внереализационных доходов; суммувнереализационных расходов; прибыль(убыток) от внереализационных операций;итого налоговая база за отчетный(налоговый) период; сумма убытка,переносимого с прошлых налоговыхпериодов и уменьшающего налоговую базу;итого налоговая база за отчетный(налоговый) период за вычетом соответствующейсуммы убытка. Налогоплательщики исчисляютналоговую базу по итогам каждогоотчетного налогового периода на основеданных налогового учета.

Источник: https://studfile.net/preview/2100867/page:4/