ФСБУ 25/2018 «Учет лизинговой деятельности и обнаружение признаков финансовой аренды» – это нормативный акт, разработанный для регулирования учета лизингового имущества на территории Российской Федерации. Он обязателен для применения организациями, занимающимися лизинговой деятельностью, а также для предприятий, арендующих имущество. Задачей ФСБУ 25/2018 является унификация учетной политики в сфере лизинговой деятельности и повышение надежности финансовой информации.
Согласно ФСБУ 25/2018, лизинговое имущество подразделяется на две категории: финансовое имущество и операционное имущество. Финансовое имущество относится к активам, которые обеспечивают основную основу для генерации дохода и ожидается, что лизингодатель получит большую часть экономической выгоды от его использования. Операционное имущество, в свою очередь, не является основным объектом лизингового контракта и используется для предоставления оперативного сервиса клиенту.
Учет лизинговой деятельности осуществляется с использованием смешанной системы учета, которая включает в себя как элементы финансового учета, так и элементы налогового учета. В рамках ФСБУ 25/2018 учет лизингового имущества ведется по соответствующим бухгалтерским регистрам: регистру основных средств, регистру нематериальных активов и регистру финансовых вложений. Это позволяет предоставить полную картину о стоимости и состоянии имущества, а также о его финансовом результате и платежеспособности.
Влияние ФСБУ 25/2018 на учет лизингового имущества
ФСБУ 25/2018, вступившая в силу с 1 января 2019 года, ввела новые правила учета лизингового имущества. Эти правила применимы к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, владеющим лизинговым имуществом или другими активами, полученными в рамках лизинговой сделки.
В первую очередь, ФСБУ 25/2018 требует от участников лизингового рынка применять новую методику учета лизинговых операций. Согласно этой методике, с арендодателями или лизингодателями будут заключаться финансовые арендные договоры, а с арендаторами или лизингополучателями – оперативные арендные договоры. Это позволит объективно отражать сущность и экономическую сущность лизинговых операций и обеспечить соответствие учета лизингового имущества между различными субъектами учета.
Кроме того, ФСБУ 25/2018 предусматривает новые требования к оценке и определению стоимости лизингового имущества. Теперь имущество, полученное в лизинговой сделке, учитывается по договорной (рыночной) стоимости. При этом рыночная стоимость может быть определена как стоимость, по которой имущество может быть продано или переупаковано на открытом рынке на дату начала операции или на дату его закрытия.
Кроме того, в соответствии с новыми требованиями ФСБУ 25/2018, признается существенная долгосрочная аренда, если срок аренды составляет не менее 12 месяцев и сумма долгосрочной аренды составляет не менее 90% стоимости арендуемого имущества. В этом случае арендатор должен учесть обязательства по долгосрочной аренде в своей бухгалтерии.
Таким образом, ФСБУ 25/2018 оказывает существенное влияние на учет лизингового имущества. Она требует более точной оценки и определения стоимости имущества, а также учета обязательств по долгосрочной аренде. Это помогает повысить прозрачность и достоверность информации, представляемой в финансовой отчетности организаций, и обеспечить единообразие и сопоставимость данных между различными субъектами учета.
Определение лизинга и его значение для бизнеса
Лизинг представляет собой удобный способ получения необходимых активов для бизнеса без значительных затрат на их приобретение. Позволяя бизнесу использовать лизинговое имущество, необязательно его приобретать, лизинг снижает первоначальные инвестиционные издержки, освобождая капитал для других нужд и повышая финансовую стабильность предприятия.
Важной особенностью лизинга является гибкость условий договора. Лизинговый договор может быть заключен на определенный срок с возможностью последующего выкупа имущества или с предоставлением опции купить актив по заведомо низкой цене. Это позволяет предпринимателю адаптировать договор под свои потребности и возможности.
Преимущества лизинга для бизнеса:
1. Экономия средств. Вместо заплаты полной стоимости имущества за один раз, лизингополучатель выплачивает арендную плату в течение определенного периода времени.
2. Улучшение ликвидности. Лизинг позволяет сохранить необходимые денежные средства для текущих операций и инвестиций в другие проекты.
3. Налоговые льготы. Лизинговые платежи могут быть списаны с налоговой базы, что способствует снижению налоговой нагрузки на предприятие.
Заключение
Лизинг является полезным инструментом для предпринимателей, позволяющим получить доступ к необходимым активам без значительных финансовых затрат и улучшить свою финансовую гибкость. Определенные налоговые льготы и возможность гибко устанавливать условия договора делают лизинг привлекательным для многих бизнесов.
Особенности учета лизинга до применения ФСБУ 25/2018
До применения ФСБУ 25/2018, учет лизинговой операции и имущества имел некоторые особенности.
По старым правилам, лизинговый договор рассматривался как операция финансовой аренды или просто аренды. Поэтому в бухгалтерии лизинговая операция отражалась как две разные сделки: заявка на покупку актива и финансовый кредит. При этом, авансовая оплата аренды не считалась затратой, а учитывалась как долгими источниками финансирования.
В бухгалтерском учете на момент заключения лизингового договора объект арендуемого имущества отражался в следующих счетах: А-60 «Материалы», А-97 «Налог на добавленную стоимость по предоставленным авансам» и Д-76 «Материальные ценности, переданные во временное пользование». А при выплате аванса по договору лизинга, операция отражается: Д-76 «Материальные ценности, переданные во временное пользование» и К-51 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Когда объект лизинга передавался в аренду, он отображался в учете таким же способом, как и обычное арендованное имущество. При этом, основные платежи по аренде учитывались в аналитическом учете на счете 69 «Расчеты по договорам на предоставление услуг». Поступления денежных средств от клиента тоже отражались на счете 51 К-счета.
В конце срока договора, по старым правилам лизингодателю считались певый в наличии объект лизинга и кредит, образованный из-за недоимки за аренду. Объект лизинга тогда включался в состав оборотных средств организации и оценивался по его первоначальной стоимости.
Таким образом, до применения ФСБУ 25/2018, учет лизингового имущества признавался согласно требованиям национальной бухгалтерской отчетности, что отличалось от международных стандартов. Вступление нового стандарта ФСБУ 25/2018 в силу, позволяет установить унифицированные правила учета и отчетности по лизингу, что существенно упрощает бухгалтерский учет этой операции.
Обязательства и права по договору лизинга
Права и обязательства по договору лизинга определяются соглашением сторон и обычно включают следующие пункты:
- Лизингодатель обязуется передать лизингополучателю имущество, указанное в договоре лизинга. В свою очередь, лизингополучатель обязуется принять это имущество и использовать его в соответствии с условиями договора.
- Лизингополучатель имеет право использовать лизинговое имущество на протяжении срока договора с учетом оговоренных условий. При этом, он обязан использовать имущество только согласно его назначению и не превышать установленные ограничения.
- Лизингодатель несет обязанность поддерживать лизинговое имущество в должном состоянии и обеспечивать его ремонт и техническое обслуживание. Лизингополучатель, в свою очередь, обязан заботиться о сохранности имущества и производить его техническое обслуживание, если такие обязанности предусмотрены договором.
- Лизингополучатель не имеет права передавать лизинговое имущество третьим лицам без письменного согласия лизингодателя. При этом, он обязан нести ответственность за надлежащее использование имущества и его возврат в оговоренном состоянии.
- Лизингодатель имеет право контролировать использование лизингового имущества и проводить его инвентаризацию по своему усмотрению. Он также может потребовать от лизингополучателя предоставления отчетности и соблюдения условий договора.
Таким образом, договор лизинга устанавливает четкие права и обязательства для сторон, регулирующие передачу и использование лизингового имущества. Соблюдение этих условий является основополагающим принципом лизинговой деятельности и позволяет обеспечить стабильность и защиту интересов обеих сторон.
Анализ основных обязательств лизингодателя
- Передача имущества в лизингополучение. Лизингодатель обязуется передать имущество в равных объемах и качестве, согласно договору лизинга.
- Совершение предварительных действий по обеспечению лизингополучателя в использовании имущества. Лизингодатель обязан обеспечить право лизингополучателя использовать полученное имущество.
- Гарантирование отсутствия третьих лиц, имеющих право требовать предъявления претензий к имуществу. Лизингодатель должен гарантировать право лизингополучателя находиться в надлежащем владении имуществом без претензий со стороны третьих лиц.
- Осуществление страхования имущества. Лизингодатель обязан страховать имущество, переданное в лизинг, от рисков его потери, порчи или повреждения.
- Проведение технического обслуживания и ремонта имущества. Лизингодатель должен обеспечивать проведение регулярного технического обслуживания и ремонта имущества, чтобы сохранить его работоспособность и качество.
- Возмещение расходов лизингополучателя. Лизингодатель должен возместить лизингополучателю фактически понесенные им расходы на приобретение и использование имущества.
Анализ основных обязательств лизингодателя позволяет оценить активность и ответственность стороны в передаче и поддержке имущества в процессе договора лизинга. Правильное выполнение данных обязательств существенно влияет на удовлетворенность лизингополучателя и успешность лизинговой сделки в целом.
Обязательства лизингополучателя и их учет
Лизингополучатель имеет определенные обязательства перед лизингодателем, которые также должны быть учтены в соответствии с ФСБУ 25/2018. Основные обязательства лизингополучателя включают:
1. Оплата лизинговых платежей: Лизингополучатель обязан своевременно и в полном объеме оплачивать лизинговые платежи согласно заключенному договору лизинга. Причем, отдельно регистрируются следующие составляющие лизинговых платежей: основная сумма лизинга, проценты по лизингу, комиссии и другие дополнительные платежи.
2. Страхование имущества: Лизингополучатель обязан страховать лизинговое имущество в установленные сроки и на определенные суммы. Данный вид обязательства также подлежит учету и должен быть отражен в бухгалтерском учете лизингополучателя.
3. Уход и обслуживание за лизинговым имуществом: Лизингополучатель обязан производить регулярный уход и обслуживание за лизинговым имуществом, чтобы сохранить его в хорошем состоянии и предотвратить повреждения или дефекты. Эти расходы также следует учесть и отразить в учете лизингополучателя.
4. Возвращение имущества по окончании срока лизинга: По истечении срока лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю имущество, предоставленное в лизинг. В случае повреждений или утраты имущества, лизингополучатель также обязан возместить соответствующие убытки лизингодателю.
Учет обязательств лизингополучателя необходим для правильного отражения финансовых результатов и состояния лизингополучателя. Корректный учет позволяет более точно определить рентабельность лизинговой операции и своевременно выявить возможные финансовые риски.
Учет лизингового имущества
Учет лизингового имущества осуществляется в соответствии с требованиями Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) 25/2018 Учет и отчетность по операциям лизинга.
В соответствии с ФСБУ 25/2018, лизинговое имущество должно быть отражено на балансе лизинговой компании как актив, а именно:
- Заимствование лизинговой компании в форме финансового лизинга – в разделе Внеоборотные активы.
- Заимствование лизинговой компании в форме операционного лизинга – в разделе Оборотные активы.
При этом, в бухгалтерском учете лизингового имущества рассматривается два варианта: финансовый лизинг и операционный лизинг.
Финансовый лизинг характеризуется тем, что лизинговая компания предоставляет имущество в аренду на весь срок службы актива или на большую часть его срока, и в конце срока аренды передает права на это имущество лизингополучателю без дополнительной оплаты.
Операционный лизинг предполагает предоставление имущества в аренду на некоторый период, который меньше срока службы актива. По истечении срока аренды имущество может быть возвращено лизингодателю, продлено или выкуплено по заранее установленной цене.
Для каждого вида лизинга установлены определенные правила и порядок учета, которые должны быть строго соблюдены лизинговой компанией.
Таким образом, правильный и точный учет лизингового имущества позволяет эффективно управлять активами компании, а также обеспечивает достоверность и надежность финансовой отчетности.
Методика учета лизингового имущества согласно ФСБУ 25/2018
ФСБУ 25/2018, Учет лизинговой деятельности, устанавливает правила и принципы учета лизингового имущества. Данная методика регулирует порядок отражения лизингового имущества в бухгалтерии и предоставляет руководство по правильному применению этих правил.
Согласно ФСБУ 25/2018, лизинговое имущество следует отражать на балансе лизингодателя и лизингополучателя. Для этого необходимо выделить специальные разделы в бухгалтерском учете, которые будут отражать операции по лизингу.
Основная форма отражения лизингового имущества на балансе — это раздел активов под названием Лизинговое имущество. В этом разделе отражаются все суммы, связанные с приобретением, улучшением и амортизацией лизингового имущества. Также здесь фиксируются суммы выручки и затрат, связанные с договорами лизинга.
Для учета лизингового имущества в таблице приведены основные статьи бухгалтерского учета:
| Статья бухгалтерского учета | Содержание |
|---|---|
| 10 | Лизинговое имущество |
| 20 | Выручка от лизинга |
| 30 | Затраты по лизингу |
| 40 | Улучшения лизингового имущества |
| 50 | Амортизация лизингового имущества |
Основные принципы учета лизингового имущества следующие:
- Лизинговое имущество должно быть отражено на балансе как актив лизингодателя и лизингополучателя.
- Выручка от лизинга должна быть признана пропорционально использованию лизингового имущества.
- Затраты по лизингу должны быть отражены в составе расходов лизингодателя и лизингополучателя.
- Улучшения лизингового имущества должны быть учтены отдельно и амортизированы в соответствии с применяемой методикой.
- Амортизация лизингового имущества должна быть проведена в соответствии с принятыми в компании методами и нормативами.
Таким образом, методика учета лизингового имущества в соответствии с ФСБУ 25/2018 обеспечивает правильное отражение операций по лизингу и дает возможность более точно оценивать финансовое состояние компании.
Примеры учета лизингового имущества
Для наглядного представления учета лизингового имущества, рассмотрим несколько примеров:
-
Пример 1: Лизинговая сделка без выкупа.
- Лизингодатель заключает договор с лизингополучателем на предоставление автомобиля в аренду на срок 3 года.
- Лизингодатель учтет стоимость автомобиля в составе основных средств, а лизингополучатель — в составе арендуемого имущества.
- Ежемесячно лизингополучатель будет списывать амортизацию автомобиля, а лизингодатель — доход от предоставления имущества в лизинг.
-
Пример 2: Лизинговая сделка с выкупом.
- Лизингодатель заключает договор с лизингополучателем на предоставление оборудования в аренду на срок 5 лет с возможностью выкупа.
- Лизингодатель учтет стоимость оборудования в составе основных средств, а лизингополучатель — в составе арендуемого имущества.
- Ежемесячно лизингополучатель будет списывать амортизацию оборудования, а лизингодатель — доход от предоставления имущества в лизинг.
- При выкупе оборудования лизингополучатель учтет его по стоимости выкупа, а лизингодатель — по его остаточной стоимости.
-
Пример 3: Лизинговая сделка с финансовой арендой.
- Лизингодатель заключает договор с лизингополучателем на предоставление недвижимости в аренду на срок 10 лет с правом выкупа.
- Лизингодатель учтет стоимость недвижимости в составе основных средств, а лизингополучатель — в составе арендуемого имущества.
- Ежемесячно лизингополучатель будет списывать амортизацию недвижимости, а лизингодатель — доход от предоставления имущества в лизинг.
- По истечении срока лизинга и выплате остаточной стоимости, недвижимость переходит в собственность лизингополучателя.
Отчетность по лизинговому имуществу
При применении ФСБУ 25/2018, организации, являющиеся лизингодателем, должны представлять отчетность, отражающую информацию о лизинговом имуществе.
Обязательная отчетность
В отчетности по лизинговому имуществу необходимо предоставить следующую информацию:
- Стоимость лизингового имущества, выраженная в балансовой стоимости;
- Сумма платежей, полученных от лизингополучателей, за отчетный период;
- Сумма начисленных прибылей или убытков от лизинговой деятельности, за отчетный период;
- Сумма начисленных статей доходов или расходов связанных с лизинговым имуществом, включая амортизацию и проценты;
- Лизинговые договоры, активы и обязательства связанные с лизинговыми операциями.
Дополнительная отчетность
Дополнительно, организации могут представлять следующую информацию в отчетности по лизинговому имуществу:
- Описание лизинговых операций и политики лизинговой деятельности;
- Условия и сроки лизинговых договоров;
- Сведения о стоимости лизингового имущества и его классификации;
- Сведения о ставках и условиях амортизации лизингового имущества;
- Информация о рисках, связанных с лизинговой деятельностью;
- Процедуры по оценке рыночной стоимости лизингового имущества.
Важно отметить, что предоставление отчетности по лизинговому имуществу является важным аспектом финансовой прозрачности и позволяет заинтересованным сторонам оценить эффективность лизинговой деятельности организации.
Необходимо знать требования ФСБУ 25/2018 и правильно составить отчетность по лизинговому имуществу, чтобы обеспечить точность и достоверность финансовой информации.
Составление и представление отчетности по лизинговому имуществу
Для правильного учета лизингового имущества в соответствии с ФСБУ 25/2018 Учет и отчетность в организациях, осуществляющих лизингополучателей необходимо составить специальную отчетность, которая включает в себя следующие компоненты:
1. Отчет о финансовых результатах
В отчете о финансовых результатах должны быть указаны все операции, связанные с лизинговым имуществом. В нем должна быть информация о договоре лизинга, начисленных и уплаченных процентах, амортизационных отчислениях и прочих расходах, связанных с использованием имущества в лизинге.
2. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс должен отражать наличие лизингового имущества в активе организации, а также обязательства по лизинговым платежам в пассиве. Возможно разделение актива на две группы: имущество, полученное в лизинг и имущество, отданное в лизинг.
Составленная отчетность по лизинговому имуществу должна быть представлена в соответствующих организациях и государственных органах в установленные сроки, соблюдая требования законодательства и бухгалтерской отчетности.
Для учета лизингового имущества также важно правильно заполнять документацию, составлять описи и акты приема-передачи, а также правильно проводить платежи и начисления связанные с использованием имущества в лизинге.
Корректное составление и представление отчетности по лизинговому имуществу поможет предотвратить ошибки, связанные с неправильным учетом имущества, и защитить интересы организации при проведении финансовых аудитов.
| Наименование отчета | Содержание |
|---|---|
| Отчет о финансовых результатах | Все операции, связанные с лизинговым имуществом |
| Бухгалтерский баланс | Отражение наличия лизингового имущества в активе и соответствующих обязательств в пассиве |
Анализ показателей отчетности в контексте учета лизингового имущества
Один из важных показателей, требующих анализа, – это стоимость лизинга. Стоимость лизинга представляет собой общую сумму выплат, которую лизингополучатель обязан сделать лизингодателю за весь период лизинга. При анализе данного показателя необходимо учесть стадию исполнения договора лизинга и степень амортизации лизингового имущества в бухгалтерской отчетности.
Показатель эффективности использования лизингового имущества
Для оценки эффективности использования лизингового имущества можно использовать показатели, связанные с его использованием в процессе производства или оказания услуг. Например, можно рассчитать показатель использования лизингового имущества, который представляет собой отношение суммы использования лизингового имущества к его стоимости.
Показатель финансовой устойчивости лизингополучателя
При анализе финансовой устойчивости лизингополучателя целесообразно учитывать показатели, связанные с обязательствами по лизингу. Это может быть, например, показатель доли лизинга в общей сумме активов компании, показатель доли лизинга в общей сумме обязательств компании, показатель отношения общей суммы лизинговых платежей к доходам компании и другие показатели.
Таким образом, анализ показателей отчетности в контексте учета лизингового имущества позволяет более точно оценить финансовое положение организации и ее финансовую устойчивость. Корректное учет лишает также позволяет принимать рациональные решения по управлению лизинговым имуществом и оптимизации финансового потока компании.